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【学习资料1003】《涉税服务实务》

《涉税服务实务》题集

第一章 导论


一、单项选择题

1、增值税一般纳税人发生下列情形,不需要作进项税额转出的是( )。

【本题 1.5 分,建议 2 分钟内完成本题】
正确答案】 B
答案解析】 因管理不善导致的损失、被执法部门依法没收的财物、被执法部门强令自行销毁的货物,其进项税额不得抵扣,需要转出。
【答案错误,得分:
【该题针对“进项税额转出”知识点进行考核】
评价

2、2019年6月,甲企业(系增值税一般纳税人)购进原材料一批,并取得增值税专用发票,原材料价款为100万元,税额13万元,另发生运费10万元,取得增值税专用发票。验收入库后(相关进项税额已申报抵扣),因管理不善丢失1/4,则该项业务需要进项税额转出的是( )万元。

【本题 1.5 分,建议 2 分钟内完成本题】

正确答案】 B

答案解析】 进项税转出额=(13+10×9%)×1/4=3.48(万元)
【答案错误,得分:】
【该题针对“进项税额转出”知识点进行考核】
评价

3、下列行为属于增值税视同销售行为,应当征收增值税的是( )。

【本题 1.5 分,建议 2 分钟内完成本题】
正确答案】 A
答案解析】 选项BC均属于不得抵扣进项税的情形,不属于视同销售货物的行为。选项D,属于正常的生产经营,不视同销售。
【答案正确,得分:1.5】
【该题针对“增值税视同销售行为”知识点进行考核】
评价

4、下列关于纳税人异地出租不动产预缴税款的有关规定,表述不正确的是( )。

【本题 1.5 分,建议 2 分钟内完成本题】
正确答案】 D
答案解析】 选项D,其他个人出租不动产,向不动产所在地主管税务机关申报纳税,无需预缴。
您的答案】 您未答题
【该题针对“不动产经营租赁服务的纳税申报和纳税审核”知识点进行考核】
评价

5、大华公司采取分期收款方式向佳明公司销售高档化妆品,双方于2019年6月28日签订了一份买卖合同,合同约定佳明公司于7月28日、8月28日,分别向大华公司付款80万元。但大华公司在7月10日就收到佳明公司的预付货款,并全额开具了增值税发票;大华公司于8月30日发出货物,针对上述业务大华公司增值税的纳税义务发生时间为( )。

【本题 1.5 分,建议 2 分钟内完成本题】
正确答案】 B
答案解析】 采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。先开具发票的,为开具发票的当天。本题提前全额开具了增值税专用发票,所以7月10日纳税义务发生。
您的答案】 您未答题
【该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】
评价

6、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的,应预缴的税款为( )。

【本题 1.5 分,建议 2 分钟内完成本题】
正确答案】 B
答案解析】 一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款。
应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+适用税率)×2%
您的答案】 您未答题
【该题针对“增值税销售额的一般规定”知识点进行考核】
评价
二、多项选择题

1、下列属于增值税征税范围的有( )。

【本题 2 分,建议 2 分钟内完成本题】
正确答案】 ABCE
答案解析】 被保险人获得的保险赔付,不征收增值税。
您的答案】 您未答题
【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】
评价

2、下列选项中,免征增值税的有( )。

【本题 2 分,建议 2 分钟内完成本题】
正确答案】 ABD
答案解析】 选项C,自2016年5月1日起,社会团体收取的会费,免征增值税。社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入,一律照章缴纳增值税; 选项E,一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。
您的答案】 您未答题
【该题针对“增值税税收优惠”知识点进行考核】
评价

3、下列关于增值税特殊销售方式下销售额的确定,正确的有( )。

【本题 2 分,建议 2 分钟内完成本题】
正确答案】 ACDE
答案解析】 采取还本销售方式销售货物的,不得从销售额中减除还本支出。
您的答案】 您未答题
【该题针对“特殊销售方式的销售额”知识点进行考核】
评价

4、张欣2019年8月销售了自己位于北京市朝阳区的住房,含增值税销售价格为900万元,该住房系2018年4月购入,含税购入价600万元。关于该项业务的税务处理,下列说法正确的是( )。

【本题 2 分,建议 2 分钟内完成本题】
正确答案】 AD
答案解析】 应纳增值税=900÷1.05×5%=42.86(万元)
您的答案】 您未答题
【该题针对“销售不动产的纳税申报和纳税审核”知识点进行考核】
评价
三、简答题

1、某财经网站拥有教育部门认定的培训资质,为增值税一般纳税人,2020年6月发生以下业务:
(1)开展远程培训业务,取得培训费收入100万元。
(2)发布网络广告,取得广告收入1000万元(不含税),支付某动漫设计室广告设计费,取得增值税专用发票上注明设计费100万元、增值税6万元。
(3)自行开发的“金通”证券分析软件已在国家版权局注册登记,转让该软件著作权给某证券研究机构,获得转让收入100万元(不含税)。软件交付使用后通过网络为客户提供软件维护服务,当月另收取软件维护费10.6万元(含税)。
(4)销售2015年度上市公司财经信息数据库光盘2000张,取得收入113万元(含税)。
(5)购买办公用品取得增值税专用发票上注明价款10万元,增值税1.3万元;支付水、电费取得增值税专用发票上注明增值税1.3万元。
假定当月取得的增值税专用发票均已经过系统勾选确认并允许当月抵扣。


<1> 、问题:根据以上资料,计算该财经网站当月应纳的增值税。
【本题 8 分,建议 8 分钟内完成本题】
正确答案】 (1)远程培训业务应确认的增值税=100÷(1+6%)×6%=5.66(万元)
(2)网络广告业务应确认的增值税销项税额=1000×6%=60(万元)
(3)转让软件著作权应确认增值税销项税额=100×6%=6(万元)
软件维护服务应确认的增值税销项税额=10.6/(1+6%)×6%=0.6(万元)
(4)销售上市公司财经信息数据库光盘应确认的增值税销项税额=113/(1+13%)×13%=13(万元)
(5)该财经网站当月应纳增值税=(5.66+60+6+13+0.6)-(6+1.3+1.3)=76.66(万元)  
您的答案】 您未答题
【该题针对“一般纳税人增值税应纳税额计算”知识点进行考核】

评价

重点知识点

一、单项选择题

1、增值税一般纳税人发生下列情形,不需要作进项税额转出的是( )。

【本题 1.5 分,建议 2 分钟内完成本题】
正确答案】 B
答案解析】 因管理不善导致的损失、被执法部门依法没收的财物、被执法部门强令自行销毁的货物,其进项税额不得抵扣,需要转出。
您的答案】 A
【答案错误,得分:0】
【该题针对“进项税额转出”知识点进行考核】
评价

2、2019年6月,甲企业(系增值税一般纳税人)购进原材料一批,并取得增值税专用发票,原材料价款为100万元,税额13万元,另发生运费10万元,取得增值税专用发票。验收入库后(相关进项税额已申报抵扣),因管理不善丢失1/4,则该项业务需要进项税额转出的是( )万元。

【本题 1.5 分,建议 2 分钟内完成本题】
正确答案】 B
答案解析】 进项税转出额=(13+10×9%)×1/4=3.48(万元)
您的答案】 A
【答案错误,得分:0】
【该题针对“进项税额转出”知识点进行考核】
评价

3、下列行为属于增值税视同销售行为,应当征收增值税的是( )。

【本题 1.5 分,建议 2 分钟内完成本题】
正确答案】 A
答案解析】 选项BC均属于不得抵扣进项税的情形,不属于视同销售货物的行为。选项D,属于正常的生产经营,不视同销售。
您的答案】 A
【答案正确,得分:1.5】
【该题针对“增值税视同销售行为”知识点进行考核】
评价

4、下列关于纳税人异地出租不动产预缴税款的有关规定,表述不正确的是( )。

【本题 1.5 分,建议 2 分钟内完成本题】
正确答案】 D
答案解析】 选项D,其他个人出租不动产,向不动产所在地主管税务机关申报纳税,无需预缴。
您的答案】 您未答题
【该题针对“不动产经营租赁服务的纳税申报和纳税审核”知识点进行考核】
评价

5、大华公司采取分期收款方式向佳明公司销售高档化妆品,双方于2019年6月28日签订了一份买卖合同,合同约定佳明公司于7月28日、8月28日,分别向大华公司付款80万元。但大华公司在7月10日就收到佳明公司的预付货款,并全额开具了增值税发票;大华公司于8月30日发出货物,针对上述业务大华公司增值税的纳税义务发生时间为( )。

【本题 1.5 分,建议 2 分钟内完成本题】
正确答案】 B
答案解析】 采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。先开具发票的,为开具发票的当天。本题提前全额开具了增值税专用发票,所以7月10日纳税义务发生。
您的答案】 您未答题
【该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】
评价

6、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的,应预缴的税款为( )。

【本题 1.5 分,建议 2 分钟内完成本题】
正确答案】 B
答案解析】 一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款。
应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+适用税率)×2%
您的答案】 您未答题
【该题针对“增值税销售额的一般规定”知识点进行考核】
评价
二、多项选择题

1、下列属于增值税征税范围的有( )。

【本题 2 分,建议 2 分钟内完成本题】
正确答案】 ABCE
答案解析】 被保险人获得的保险赔付,不征收增值税。
您的答案】 您未答题
【该题针对“增值税的征税范围”知识点进行考核】
评价

2、下列选项中,免征增值税的有( )。

【本题 2 分,建议 2 分钟内完成本题】
正确答案】 ABD
答案解析】 选项C,自2016年5月1日起,社会团体收取的会费,免征增值税。社会团体开展经营服务性活动取得的其他收入,一律照章缴纳增值税; 选项E,一般纳税人提供非学历教育服务,可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。
您的答案】 您未答题
【该题针对“增值税税收优惠”知识点进行考核】
评价

3、下列关于增值税特殊销售方式下销售额的确定,正确的有( )。

【本题 2 分,建议 2 分钟内完成本题】
正确答案】 ACDE
答案解析】 采取还本销售方式销售货物的,不得从销售额中减除还本支出。
您的答案】 您未答题
【该题针对“特殊销售方式的销售额”知识点进行考核】
评价

4、张欣2019年8月销售了自己位于北京市朝阳区的住房,含增值税销售价格为900万元,该住房系2018年4月购入,含税购入价600万元。关于该项业务的税务处理,下列说法正确的是( )。

【本题 2 分,建议 2 分钟内完成本题】
正确答案】 AD
答案解析】 应纳增值税=900÷1.05×5%=42.86(万元)
您的答案】 您未答题
【该题针对“销售不动产的纳税申报和纳税审核”知识点进行考核】
评价
三、简答题

1、某财经网站拥有教育部门认定的培训资质,为增值税一般纳税人,2020年6月发生以下业务:
(1)开展远程培训业务,取得培训费收入100万元。
(2)发布网络广告,取得广告收入1000万元(不含税),支付某动漫设计室广告设计费,取得增值税专用发票上注明设计费100万元、增值税6万元。
(3)自行开发的“金通”证券分析软件已在国家版权局注册登记,转让该软件著作权给某证券研究机构,获得转让收入100万元(不含税)。软件交付使用后通过网络为客户提供软件维护服务,当月另收取软件维护费10.6万元(含税)。
(4)销售2015年度上市公司财经信息数据库光盘2000张,取得收入113万元(含税)。
(5)购买办公用品取得增值税专用发票上注明价款10万元,增值税1.3万元;支付水、电费取得增值税专用发票上注明增值税1.3万元。
假定当月取得的增值税专用发票均已经过系统勾选确认并允许当月抵扣。

<1> 、问题:根据以上资料,计算该财经网站当月应纳的增值税。
【本题 8 分,建议 8 分钟内完成本题】
正确答案】 (1)远程培训业务应确认的增值税=100÷(1+6%)×6%=5.66(万元)
(2)网络广告业务应确认的增值税销项税额=1000×6%=60(万元)
(3)转让软件著作权应确认增值税销项税额=100×6%=6(万元)
软件维护服务应确认的增值税销项税额=10.6/(1+6%)×6%=0.6(万元)
(4)销售上市公司财经信息数据库光盘应确认的增值税销项税额=113/(1+13%)×13%=13(万元)
(5)该财经网站当月应纳增值税=(5.66+60+6+13+0.6)-(6+1.3+1.3)=76.66(万元)  
您的答案】 您未答题
【该题针对“一般纳税人增值税应纳税额计算”知识点进行考核】

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知识点答疑

识识点01:转增资本的税务处理

居民企业以资本公积转增股本的涉税事项需注意两个关键点:
资本公积的来源:
(1)股权溢价形成的资本公积:不确认为股息红利收入,不缴纳所得税。
(2)未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积:视同股息红利收入,缴纳所得税。
①居民企业:居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。
②非居民企业:应按10%缴纳预提所得税,但可考虑是否有签订并适用税收协定及安排,如内地和香港避免双重征税和防止偷漏税的安排中规定香港非居民企业直接拥有支付股息公司至少25%股份的,只需按5%预提企业所得税,但需符合受益所有人条件和提供香港税收居民身份证明。
③自然人:按“利息、股息、红利所得”项目,缴纳20%个人所得税,但在深圳等地出台了相关政策支持企业股改环节有关公积金和未分配利润转增股本,自然人股东可暂缓缴纳个税。

上市中小高新技术企业继续采用股息差别化政策:上市中小高新技术企业或在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业向个人股东转增股本,股东应纳的个人所得税,继续按照现行有关股息红利差别化个人所得税政策执行,不适用本通知规定的分期纳税政策。
自2016年1月1日起,全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时,个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的,可根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳,并将有关资料报主管税务机关备案。

④合伙企业:
自然人合伙人:单独作为投资者个人所得,按20%计缴个税。
法人合伙人:原则上不适用居民企业之间的股息、红利的免税规定,但部分地区税局认可该收入属于已缴纳企业所得税的税后收益,不再缴纳企业所得税。

例题:

A公司股东为B公司(持股比例60%)、C个人(持股比例40%),A公司的所有者权益为9000万元,其中实收资本4000万元,资本溢价形成的资本公积2000万元,盈余公积1500万元,未分配利润1500万元。2018年3月A公司的股东会做出决定,以2000万元的资本公积、500万元的盈余公积和1500万元的未分配利润转增资本。请问其股东B公司和C个人应如何进行税务处理?

【答案】

B公司税务处理:对于以资本溢价形成的2000万元资本公积转增资本,既不征收企业所得税,也不增加B公司对A公司投资的计税基础;对于以500万元的盈余公积和1500万元的未分配利润转增资本,视同B公司取得1200万元[(500+1500)×60%]的股息红利收入,免征企业所得税,同时B公司对A公司投资的计税基础增加1200万元。

C个人税务处理:对于以资本溢价形成的2000万元资本公积转增资本,既不征收个人所得税,也不增加C个人对A公司投资的计税基础;对于以500万元的盈余公积和1500万元的未分配利润转增资本,视同C个人取得800万元[(500+1500)×40%]的股息红利收入,由A公司在转增资本时扣缴20% 的个人所得税,即160万元,同时C个人对A公司投资的计税基础增加640万元。

知识点02:非货币性资产投资企业所得税的处理

1.居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货帀性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。

2.企业以非货币性资产对外投资,应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额,计算确认非货币性资产转让所得。

企业以非货币性资产对外投资应于投资协议生效并办理股权登记手续时,确认非货币性资产转让收入的实现。

3.企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权,应以非货币性资产的原计税成本为计税基础,加上每年确认的非货币性资产转让所得,逐年进行调整。

被投资企业取得非货币性资产的计税基础应按非货币性资产的公允价值确定。

4.企业在对外投资5年内转让上述股权或投资收回的,应停止执行递延纳税政策,并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得,在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时,一次性计算缴纳企业所得税企业在计算股权转让所得时,可按上述第3条第1款规定将股权的计税基础一次调整到位。

企业在对外投资5年内注销的,应停止执行递延纳税政策,并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得,在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时,一次性计算缴纳企业所得税。

5.上述所称非货币性资产,是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产

所称非货币性资产投资,限于以非货币性资产出资设立新的居民企业,或将非货币性资产注入现存的居民企业。

6.企业发生非货币性资产投资,符合《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔200959号)等文件规定的特殊性税务处理条件的,也可选择按特殊性税务处理规定执行。


【2018年涉税服务实务考试真题】某设备制造厂系增值税一般纳税人,2017年以自产设备投资一家生物制药公司,该设备的不含税公允价值为2000000元,账面成本为1400000元,当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。

(1)请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。

(2)设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税,应如何处理?此项投资股权的计税基础如何确定?

(3)若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税,生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定?

(4)若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后第二年又将该项投资转让。企业所得税应如何处理?

【参考答案】

(1)

借:长期股权投资                           2340000

贷:主营业务收入                          2000000

应交税费-应交增值税(销项税额)       340000

借:主营业务成本                           1400000

贷:库存商品                            1400000

(2)居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货帀性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。

2017年投资时的计税基础应该为设备的原计税基础(账面成本)1400000元。之后加上每年确认的非货币性资产转让所得(2000000-1400000)/5=120000(元),逐年进行调整。

(3)生物制药企业应该以该设备的公允价值2000000元作为计税基础。

(4)该设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后第二年又将该项投资转让,应停止执行递延纳税政策,并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得,在转让股权当年的企业所得税年度汇算清缴时,一次性计算缴纳企业所得税。

该项投资转让当年应一次性确认的所得=2000000-(1400000+120000)=480000(万元)

知识点03:非货币性资产投资个人所得税的处理

个人以非货币性资产投资,属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得,应按照“财产转让所得”项目,依法计算缴纳个人所得税。

1.个人以非货币性资产投资,应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。

非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。

2.个人以非货币性资产投资,应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时,确认非货币性资产转让收入的实现。

3.个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的,可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后,自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。

4.个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的,现金部分应优先用于缴税;现金不足以缴纳的部分,可分期缴纳。

个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权,并取得现金收入的,该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。

5.上述所称非货币性资产,是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产,包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。

上述所称非货币性资产投资,包括以非货币性资产出资设立新的企业,以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。




【例题】2016年7月18日,某市咨询公司程先生前往诚信税务师事务所咨询,现就下列问题分别予以解答:

(1)甲企业对关联企业进行非货币性资产投资的行为,何时确认收入?甲企业该投资行为确认的非货币性资产转让所得,在缴纳企业所得税时有怎样的优惠?

(2)乙企业法人代表王先生将自己持有的A公司20%股权全转给王先生本人控股的B公司,价格偏低,应如何缴纳个人所得税,简述理由。

(3)丙企业将对外投资的部分股权转让给个人并签订企业股权转让合同,是否需要缴纳印花税?简述理由。

【答案】

(1)企业以非货币性资产对外投资,应于投资协议生效并办理股权登记手续时,确认非货币性资产转让收入。居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年的期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。 (2)对于转让股价偏低的,税务机关可以核定股权转让收入。理由:申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的,主管税务机关可以核定股权转让收入,转让给本人持股的公司,不属于法定的正当理由。

(3)需要缴纳印花税。理由:《印花税暂行条例》中的印花税税目表中规定,产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据,按所载金额万分之五来贴花。其中“财产所有权”转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。所以股权转让应按“产权转移书据”征收印花税,税率为万分之五。


知识点03:小型微利企业所得税

关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知

财税〔2019〕13

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财政局,国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局:

为贯彻落实党中央、国务院决策部署,进一步支持小微企业发展,现就实施小微企业普惠性税收减免政策有关事项通知如下:

一、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

五、《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)第二条第(一)项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”,“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。

2019年11日至20211231日期间发生的投资,投资满2年且符合本通知规定和财税〔201855号文件规定的其他条件的,可以适用财税〔201855号文件规定的税收政策。

2019年11日前2年内发生的投资,自201911日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔201855号文件规定的其他条件的,可以适用财税〔201855号文件规定的税收政策。

六、本通知执行期限为2019年11日至20211231日。《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》(财税〔201776号)、《财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔201877号)同时废止。

七、各级财税部门要切实提高政治站位,深入贯彻落实党中央、国务院减税降费的决策部署,充分认识小微企业普惠性税收减免的重要意义,切实承担起抓落实的主体责任,将其作为一项重大任务,加强组织领导,精心筹划部署,不折不扣落实到位。要加大力度、创新方式,强化宣传辅导,优化纳税服务,增进办税便利,确保纳税人和缴费人实打实享受到减税降费的政策红利。要密切跟踪政策执行情况,加强调查研究,对政策执行中各方反映的突出问题和意见建议,要及时向财政部和税务总局反馈。

财政部 税务总局

2019年117

2018年发布的企业所得税新政策


国家税务总局公告2018年第15号 关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告


主要内容:

一、企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。

二、企业应当完整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性。



财税〔2018〕51号 关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知



主要内容:

一、企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。



财税〔2018〕54号 关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知



主要内容:

一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的,仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)等相关规定执行。

二、本通知所称设备、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定资产。



财税〔2018〕76号 关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知



主要内容:

一、自2018年1月1日起,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。


财税〔2018〕99号 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知



主要内容:


一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。



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