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【学习资料1002】《税法二》

《税法二》题集

第一章 企业所得税

一、单项选择题

1、我国企业所得税的税率所采用的形式是( )。

【本题 1.5 分,建议 1.5 分钟内完成本题

正确答案】 A
答案解析】 我国企业所得税的税率所采用的形式是比例税率。
【答案正确,得分:1.5】
【该题针对“企业所得税概述”知识点进行考核】
评价

2、各国企业所得税的税率结构中,绝大多数国家采用( ),该税率对小企业比较公平,对大企业发挥税收调节作用,不足之处是计算比较麻烦。

【本题 1.5 分,建议 1.5 分钟内完成本题】
正确答案】 A
答案解析】 绝大多数国家采用超额累进税率,该税率对小企业比较公平,对大企业发挥税收调节作用,不足之处是计算比较麻烦。
【答案正确,得分:1.5】
【该题针对“企业所得税概述”知识点进行考核】
评价

3、根据企业所得税的相关规定,下列属于居民企业的是( )。

【本题 1.5 分,建议 1.5 分钟内完成本题】
正确答案】 B
答案解析】 选项A,企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业,个体工商户不属于企业所得税纳税人,因此不属于居民企业;选项C、D,居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
【答案正确,得分:1.5】
【该题针对“企业所得税纳税义务人”知识点进行考核】
评价

4、下列关于企业所得税的表述不正确的是( )。

【本题 1.5 分,建议 1.5 分钟内完成本题】
正确答案】 D
答案解析】 企业所得税的纳税人与负税人通常是一致的。
【该题针对“企业所得税纳税义务人”知识点进行考核】
评价

5、某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构,2019年该机构在中国境内取得咨询收入500万元,在中国境内培训技术人员,取得日方支付的培训收入200万元,在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元,2019年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为( )万元。

【本题 1.5 分,建议 1.5 分钟内完成本题】
正确答案】 C
答案解析】 该日本企业属于在中国境内有机构、场所的非居民企业。咨询收入500万元和境内培训收入200万元均属于来源于中国境内的所得应计入收入中征税;在香港取得的所得属于非居民企业有机构、场所但取得的与境内机构、场所无关的境外所得,所以不计入应税收入征税。因此该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为700万元。
【答案正确,得分:1.5】
【该题针对“企业所得税的征税对象”知识点进行考核】
评价

6、下列关于居民企业和非居民企业征税政策的表述,不正确的是( )。

【本题 1.5 分,建议 1.5 分钟内完成本题】
正确答案】 D
答案解析】 居民企业负有无限纳税义务,来源于中国境内、境外的所得都需要缴纳企业所得税。
【答案正确,得分:1.5】
【该题针对“企业所得税的征税对象”知识点进行考核】
评价

7、下列选项中,不属于企业所得税征税对象的是( )。

【本题 1.5 分,建议 1.5 分钟内完成本题】
正确答案】 D
答案解析】 企业所得税的征税对象是指企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。选项D属于不征税收入,不征企业所得税。
【答案正确,得分:1.5】
【该题针对“企业所得税的征税对象”知识点进行考核】
评价

8、在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得, 实际适用10%的企业所得税税率的是( )。

【本题 1.5 分,建议 1.5 分钟内完成本题】
正确答案】 C
答案解析】 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所, 但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的, 减按10%的税率征收企业所得税。
【答案错误,得分:】
【该题针对“企业所得税税率”知识点进行考核】
评价

9、下列选项中,不属于我国企业所得税税率的是( )。

【本题 1.5 分,建议 1.5 分钟内完成本题】
正确答案】 D
答案解析】 企业所得税的税率有25%的基本税率和小型微利企业的20%、高新技术企业的15%以及在中国境内未设立机构、场所但有来源于境内的所得或者虽然在境内设立机构、场所但是与机构、场所没有联系的境内所得适用的20%减按10%征税的税率。企业所得税没有30%的税率。
【点评】本题考查的知识点是企业所得税税率。单纯考税率的可能性不大,一般是结合计算题和综合题进行考查的,此知识点不难,记忆即可。
【答案正确,得分:1.5】
【该题针对“企业所得税税率”知识点进行考核】
评价

10、下列选项中,不属于非货币资产的是( )。

【本题 1.5 分,建议 1.5 分钟内完成本题】
正确答案】 B
答案解析】 选项B,乙公司年底产生的应收款项120万元属于货币资产。
【答案正确,得分:1.5】
【该题针对“一般收入的确认”知识点进行考核】
评价

11、根据企业所得税法的规定,下列说法中正确的是( )。

【本题 1.5 分,建议 1.5 分钟内完成本题】
正确答案】 D
答案解析】 选项A,企业接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;选项B,被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础;选项C,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则,出租人可对已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。
【答案正确,得分:1.5】
【该题针对“一般收入的确认”知识点进行考核】
评价

12、下列关于企业所得税特殊收入确认的说法,不正确的是( )。

【本题 1.5 分,建议 1.5 分钟内完成本题】
正确答案】 D
答案解析】 将货物用于在建工程,属于内部移送,不视同销售确认收入。
【答案正确,得分:1.5】
【该题针对“特殊收入的确认”知识点进行考核】
评价
二、多项选择题

1、下列关于企业所得税的表述中,正确的有( )。

【本题 2 分,建议 2 分钟内完成本题】
正确答案】 ABCD
答案解析】 选项E,企业所得税应该以应纳税所得额为计税依据,而以净所得为征税对象。
【答案错误,得分:】
【该题针对“企业所得税概述”知识点进行考核】
评价

2、非居民企业在中国境内设立的从事生产经营活动的机构、场所包括( )。

【本题 2 分,建议 2 分钟内完成本题】
正确答案】 ABCD
答案解析】 非居民企业在中国境内设立的从事生产经营活动的机构、场所,包括:(1)管理机构、营业机构、办事机构;(2)工厂、农场、开采自然资源的场所;(3)提供劳务的场所;(4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;(5)其他从事生产经营活动的机构、场所。
【答案正确,得分:】
【该题针对“企业所得税纳税义务人”知识点进行考核】
评价

3、下列属于企业所得税征税范围的有( )。

【本题 2 分,建议 2 分钟内完成本题】
正确答案】 ABD
答案解析】 居民企业承担全面纳税义务,就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务,一般只就其来源于我国境内的所得纳税。选项E,设立机构、场所的非居民企业,从境外取得的所得,如果与所设机构、场所没有实际联系,则不是企业所得税的征税范围。
【答案错误,得分:】
【该题针对“企业所得税的征税对象”知识点进行考核】
评价

4、下列所得,可以减按10%的税率征收企业所得税的有( )。

【本题 2 分,建议 2 分钟内完成本题】
正确答案】 CD
答案解析】 选项A,符合条件的小型微利企业取得所得,适用的税率为20%;选项B,经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税;选项E,适用的税率为25%。
【答案错误,得分:】
【该题针对“企业所得税税率”知识点进行考核】
评价

5、下列选项中属于企业所得税中的其他收入的有( )。

【本题 2 分,建议 2 分钟内完成本题】
正确答案】 ABCD
答案解析】 其他收入包括:企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益。
【答案错误,得分:】
【该题针对“一般收入的确认”知识点进行考核】
评价
三、计算题

1、某企业为工业企业,2019年资产总额是2800万元,在职职工人数80人,全年经营业务如下:
(1)取得不含税销售收入2500万元。
(2)销售成本1343万元。
(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用400万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元。
(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。
(5)营业外收入70万元,营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元,支付税收滞纳金6万元)。
(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费37万元,经核定职工福利费和职工教育经费均超过扣除限额。
要求:按下列顺序回答问题,每问均为合计金额。

<1> 、企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为( )万元。

【本题 2 分,建议 2.5 分钟内完成本题】
正确答案】 D
答案解析】 广告费调增所得额=450-2500×15%=450-375=75(万元)
业务招待费扣除限额:2500×5‰=12.5(万元)>15×60%=9(万元)
业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6(万元)
合计调增数额=75+6=81(万元)
【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】
评价
<2> 、企业营业外支出需要调增的应纳税所得额为( )万元。

【本题 2 分,建议 2.5 分钟内完成本题】
正确答案】 C
答案解析】 会计利润总额=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(万元)
捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84(万元)
税收滞纳金不可以税前扣除,因此营业外支出调增额=10-0.84+6=15.16(万元)。
【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】
评价
<3> 、企业“三项经费”应调增的应纳税所得额为( )万元。

【本题 2 分,建议 2.5 分钟内完成本题】
正确答案】 B
答案解析】 职工工会经费扣除限额=150×2%=3(万元),实际发生3万元,因此不用纳税调整;自2018年1月1日起,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。职工福利费和职工教育经费应调增的数额=37-150×(14%+8%)=4(万元)。
【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】
评价
<4> 、企业应缴纳的企业所得税为( )万元。

【本题 2 分,建议 2.5 分钟内完成本题】
正确答案】 A
答案解析】 自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
应纳税所得额=7+81+15.16+4=107.16(万元)。
应缴纳企业所得税=100×25%×20%+(107.16-100)×50%×20%=5.72(万元)。

【该题针对“居民企业应纳税额的计算”知识点进行考核】

知识点答疑

知识点01

1、企业所得税居民企业和非居民企业的判定

2、所得来源地的确定

3、企业所得税税率的相关规定

4、企业所得税居民企业和非居民企业的判定


1、企业所得税居民企业和非居民企业的判定

【解答】

居民企业

居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业,外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。其中,有生产、经营所得和其他所得的其他组织,是指经国家有关部门批准,依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。由于我国的一些社会团体组织、事业单位在完成国家事业计划的过程中,开展多种经营和有偿服务活动,取得除财政部门各项拨款、财政部和国家物价部门批准的各项规费收入以外的经营收入,具有了经营的特点,应纳入征税范围。其中,实际管理机构,是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

非居民企业

非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。上述所称机构、场所,是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所,包括:

1.管理机构、营业机构、办事机构;

2.工厂、农场、开采自然资源的场所;

3.提供劳务的场所;

4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;

5.其他从事生产经营活动的机构、场所。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括委托单位或者个人经常代其签订合同,或者储存、交付货物等,该营业代理人被视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。



2、所得来源地的确定

【解答】

销售货物

交易活动发生地

提供劳务

劳务发生地

不动产转让

不动产所在地

动产转让

转让动产的企业或者机构、场所所在地

权益性投资资产转让

被投资企业所在地

股息、红利等权益性投资

分配所得的企业所在地

利息、租金和特许权使用费所得

负担支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所地

3、企业所得税税率的相关规定

【解答】

税率

适用范围

25%

居民企业

在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。

20%

(实际10%)

中国境内未设立机构、场所的,

虽设立机构、场所但取得的所得与其所设构、场所没有实际联系的非居民企业

20%

小型微利企业

15%


高新技术企业

西部地区鼓励类产业

10%

国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业如当年未享受免税优惠


知识点02

接受捐赠的设备收入,为什么不计入业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额计算基数?
答:接受捐赠设备取得的收入计入营业外收入,营业外收入不计入扣除限额的计算基数的。

销售(营业)收入计算扣除限额基数“填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入,以及根据税收规定确认的视同销售收入,该行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数

2,营业外收入和其他业务收入都包括什么?
答:其他业务收入是指企业除商品销售以外的其他销售及其他业务所取得的收入。它包括材料销售、技术使用权转让、投资性房地产收入、包装物出租、运输等非工业性劳务收入。

营业外收入核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入,主要包括非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项、捐赠利得、盘盈利得等。
3.非股权投资性企业取得的股息红利收入计入扣除限额计算基数吗?
答:非投资性企业取得的股息红利收入不计入销售收入,不计入扣除限额的计算基数的。

对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。这个是针对“从事股权投资业务的企业”来说的,对于从事股权投资业务的创业投资企业,其主要的业务就是投资,不是销售商品或提供服务,那么从事股权投资业务主要的收入就是从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,这个就相当于其他企业的“主营业务收入”,因此就有了这个规定。是可以作为计算业务招待费扣除限额的依据。
其他企业不适用的。


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