生产企业出口退税如何计算

 image.jpg 生产性企业出口适用“免、抵、退税”计算方法。我们可以简单从字面理解,将其认为分解为免、抵、退三个步骤。

  第一步“免”:增值税一般计算方法简单可以理解为“应纳税额=销项-进项”,可得出口企业公式①“应纳税额=内销销项+外销销项-进项”。前面阐述外销出口货物的销项是免税的,公式①可演变成公式②“应纳税额=国内销项-进项”。公式②大家会看到一个明显的不对应的地方,就是我们的销项仅仅是国内销项,而我们的进项是生产内销产品及外销产品共同的进项。如能实现零税率出口,道理上应将外销产品所对应的进项税额予以退税。但目前国家由于考虑税负平衡和对进出口宏观调控的管理要求,并未全部实行出口零税率,因此目前生产型企业不能对应要求将出口货物对应的进项税予以退税。而只能按照规定,根据退税率进行抵扣。公式③“内销应纳增值税=内销销项-内销进项-外销进项”,这是内销应该缴纳的增值税。

  第二步“抵、退”就是先用外销进项抵顶内销应纳增值税,也就达到了退税的目的。公式④内销应纳税额=内销销项-(内销进项+外销进项),也就是前面所叙述的公式②。通过公式④计算出来的金额如果大于零,说明内销应纳增值税抵顶应退外销进项后还有余额,既为本期应纳税额。如果小于零说明内销应纳增值税抵顶应退外销进项后仍有余额,此时是否退税,又要分两种情况:1、内销的销项本身就小于内销进项造成的小于零。2、内销的销项减内销的进项大于零,再减外销的进项后小于零。第一种情况如果全部退税势必将内销留底税额一并退换给了企业。所以就要规定一个退税限额来消除这种情况,这个限额是外销金额乘以退税率来确定。然后比较内销应纳税额小于零时的金额与退税限额两者之间绝对值,哪一个小退税金额就是哪一个。


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