出口退税答疑第31期出口退税申报常见错误

  提起出口退税业务,许多企业会计和税管员认为是既难懂又难操作,随着我国对外贸易的不断发展,出口退税政策也逐步完善和细化。自2012年7月财政部和国家税务总局联合发布了《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》至今,税总出台的出口退税专项政策规范已经达到15个,平均1.5个月发布一项出口退税的公告和通知,不少企业会计因政策掌握不到位而犯一些低级错误,严重的甚至造成企业资金损失。笔者从事出口退税管理工作多年,总结了一些出口退税申报时常见的错误,希望对大家有一些帮助。


  一、正式申报前不预审,相关收齐单证无信息。

  有的企业图省事,不习惯先预审再正式申报,认为比较麻烦。殊不知,预审是比对报关单、增值税专用发票等相关单证数据录入是否正确、信息是否已经传递到税务机关的关键。预审反馈可以直观的告诉企业明细录入是否有错、哪里有错。如不进行预审,容易出现多次修改仍不正确的情况,反而给征纳双方都造成了麻烦。即使只有一票明细需要申报,预审也是非常必要的。


  二、征退税差额增值税申报填列有误。

  出口企业的征退税差额应作为成本记入“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目,但企业填写增值税申报表的时候,时常容易填错,应区分企业类型填写,外贸企业应填入增值税申报表附列资料(二)的14栏“免税项目用”,生产企业应填入增值税申报表附列资料(二)的18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”。


  三、代理出口申报受托方未开具委托证明。

  国家税务总局2013年第65号公告第十一条规定“委托出口的货物,委托方应自货物报关出口之日起至次年3月15日前,凭委托代理出口协议(复印件)向主管税务机关报送《委托出口货物证明》(附件4)及其电子数据。”如果没有先申请开具《委托出口货物证明》,受托方是无法申请开具《代理出口货物证明》。忘记这一点,常常会导致延误申报。


  四、修改明细申报之后没有重新生成最新的汇总申报数据。

  出口退税申报最常见的错误要数申报资料明细无问题、但对审汇总不相符。有的申报人员一直不了解“对审汇总”是何方神圣。“对审汇总”是将税务端审核系统审核通过后明细申报数据计算的结果,与企业端申报系统生成的汇总表数据,以及企业增值税申报的数据进行比对。如果修改过明细申报数据,一定要重新生成一次汇总数据,否则明细数据计算结果与未修改的汇总数据不能匹配,就会出现“对审汇总”不相符了。


  五、出口发票加盖印章有误。

  出口发票属于普通发票的一种,按照《中华人民共和国发票管理办法》第二十三条规定,“开具发票应当按照规定时限、顺序、逐栏全部联次一次性如实开具,并加盖单位财务印章或者发票专用章。”有的企业认为出口业务比较正式,就在出口发票上加盖公章,反而是错误的。


  六、申报系统录入增值税申报表与增值税申报不相符。

  出口企业在企业端出口退税申报系统中需要录入一次增值税申报表数据,除了“不得免征抵扣税额”需要录入增值税申报表附列资料(二)18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”的数据以外,其余栏次全部按增值税申报表(主表)的对应栏次填写,不能出现不一致的情况。如果与实际的增值税申报表数据不一致,也会导致“对审汇总”出现异常。


  七、正式申报前未进行增值税抄报税清卡操作。

  有些生产企业正式申报提示“该企业尚未进行增值税申报”的错误,是因为企业远程抄报税后没有进行清卡操作,只有进行清卡操作后,增值税申报信息才能传递到出口退税审核系统中。


  八、混淆《代理出口货物证明》申报期限。

  生产企业退(免)税、外贸企业退税、视同出口货物退(免)税、特殊区域水电气退税、旧设备退税、《出口卷烟已免税证明》、《来料加工免税证明》等业务的申报期限都是“…起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期”,但《代理出口货物证明》的申报期限是“…报关出口之日起至次年4月15日前”,例如2014年生产企业退(免)税申报的最后期限是2014年4月18日,但《代理出口货物证明》申报的最后期限是2014年4月15日,如果企业没有辨清其中区别,就会导致逾期申报不能办理退(免)税,造成不必要的损失。


  九、未按期申报《不能收汇申报表》。

  根据30号公告附件3规定,如果企业有合同约定情形不能收汇或不能在出口货物退(免)税申报期的截止之日内收汇的,可以向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》,提供有关证明材料,做视同收汇处理。但需要在申报退(免)税时(收汇类企业),或者退(免)税申报期截止之日内(非收汇类企业),向税务机关提出申请。有的企业没有按时申请,就不能做视同收汇处理,因此只能实行免税或者征税,会给企业造成损失。

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