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出口退税答疑第29期
1.问： 现在因为是收齐单证才申报免抵退税，如果在还没申报收齐之前就退运了，如何进行免抵退税申报？在申报系统里一正一负录入吗？如果不用录入的话，税务与电子口岸比对的时候会提醒有一票未进行申报。
答：您不需进行免抵退税的申报，不需在生产企业出口退税申报系统里一正一负录入，税务与电子口岸比对的时候提醒有一票未进行申报，可作以纸质说明。您需要在生产企业出口退税申报系统中作“单证申报向导操作-退运已办结税务证明申请表-设置标志-打印-生成申报数据”的操作。
2.问：我想问下生产企业截止到现在还未做进料加工手册的税务核销应该怎么办呢？退税的话就退不了了吗？
答： 根据国家税务总局公告2013年第12号规定：4月20日之后仍未申请年度进料加工核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。如果没有进行进料加工核销，税务系统已进行设置，下期的免抵退税申报数据不能读入到税务系统。
3.问：(1)问：我公司是外贸企业，所有的蔬菜出口是不是属于免税，那工厂应该给我们开哪种发票，是普通发票还是专用发票呢？
答：根据《国家税务总局关于下发出口退税率文库20120201A版的通知》(国税函〔2012〕61号 ): 财税[2011]137号文件规定的蔬菜产品，2012年3月1日起，统一执行出口免税政策,所以加工厂应开具普通发票。
(2) 问：我能不能要求开具专用发票，然后把进项留在那里，变成了进项税留抵，我下半年出口水果，这个是有退税率的，然后在申请退税呢?
答：如果是出口免税蔬菜对应的购进增值税进项税额，即使取得增值税专用发票既不能抵扣，也不能作退税申报凭证使用。您公司出口水果对应的购进增值税专用发票可以作为申报出口退税的凭证。
4.问：根据营业税条例及其实施细则和财税[2009]111号文规定，自2009年1月1日起，对外支付进口购货佣金和出口销售佣金，应按照营业税“服务业-代理业”税目对境外佣金收取方征收营业税。由于佣金收取方提供劳务发生在境外，无需在境内缴纳企业所得税。营业税改增值税后仍需要缴纳营业税吗？税率是多少？开具什么凭据？
答：营业税改增值税后，对于单独支付给第三方的佣金的税务处理，没有变化,继续缴纳营业税，外币佣金转化成本币佣金乘上5%,并依此计征城建税及附加。
5.问：我这个出口的是免税蔬菜，我下个月申报的时候是不是只要申报增值税，外贸出口申报系统是不是可以不用进行申报?
答：您公司是外贸企业，5月出口的是免税蔬菜，在6月增值税纳税申报期前只需进行增值税纳税申报，填写免税销售额及对应的免税进项税额转出，不需要在外贸企业出口退税申报系统进行免税出口货物明细录入，生成电子数据报送主管税务部门。
6.问：我公司是纺织企业，在进料核销中有关落棉补税进口报关单参与实际税进口美元额核算吗？
答： 您公司是纺织企业，在进料核销中有关落棉补税进口报关单需要进行年度进料加工核销,年度进料加工核销实际分配率的分子和分母会根据进口报关单和出口报关单的贸易性质自行加减计算。
7.问：以后办理退运，是不是必须要单证收齐申报之后才能办理？
答：办理出口商品退运还是按原规定执行，不是必须要等单证收齐申报之后才能办理。
8.问:根据总局第61号公告，生产企业应根据免抵退税正式申报的出口销售额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，由此前相比是否意味着企业不得抵扣进项税额将有所减少，同时的企业账务处理是否因此而受影响？
答：根据国家税务总局61号公告，生产企业根据单证信息齐全出口额计算“免抵退部不得免征和抵扣税额”，意味着本期内企业不得抵扣进项税额将有所减少，对企业是利好，账务自然也根着计算的相应不得抵扣税额计入成本。
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