出口退税答疑第28期

1.问:我们这有户企业原来是国外承揽工程享受免退税政策,现在部分原料在国内采购出口用于工程,部分原料在国内自己生产加工后出口用于工程,这样他是享受什么政策?

答:根据《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)附件4《视同自产货物的具体范围》包含“用于对外承包工程项目下的货物”的规定,该户企业可以享受免抵退税政策。

2.问:来料加工免税劳务,还需要在系统里录入吗?系统里能做免税证明和手册核销吗?

答:若是来料加工自行出口的,不需要进行免税明细录入了;若是来料加工委托加工厂加工出口的,需要到主管税务办理来料加工免税证明给加工厂作为免税的凭证使用,出口后办理来料加工免税证明核销。企业出口退税申报系统里可以做来料加工免科证明和来料加工免税证明核销。

3.问:现在增值税表二中的进项税额转出是按照单证收齐计算还是按照实际销售计算的?

答:现在增值税纳税申报表附列资料二中的“免抵退税不得免征和抵扣税额”是按照单证收齐计算。

4.问:我公司报关单丢失一张,该怎么处理?补办需要哪些材料呢?


答:(1)申请开具补办出口报关单证明的,应填报《补办出口货物报关单申请表》提供正式申报电子数据及下列资料:
A出口货物报关单(其他联次或通过口岸电子执法系统打印的报关单信息页面);
B主管税务机关要求报送的其他资料。


(2)录入出口退税申报系统流程

进入生产企业出口退税申报系统-进入向导-单证申报向导,A向导第二步-单证明细数据采集-补办出口报关单证明申请;B向导第三步-设置单证申报标志-补办出口报关单证明申请;C向导第四步-打印单证申请表-选择补办出口报关单证明申请;D向导第五步-生成单证申报数据。

进入外贸企业出口退税申报系统-进入向导-单证申报向导,A向导第二步-单证申报数据录入-补报关单申请表;B向导第五步-生成正式申报软盘-打印单证申报数据-补报关单申请表;C向导第五步-生成正式申报软盘-生成单证申报数据。

5.问:我们外贸企业今天把昨天申报的明细数据想改为代申报,但是提示本关联号数据调整过,请问这个情况怎么处理?

答:进入外贸企业出口退税申报系统,进入“审核反馈处理-已申报出口明细数据查询”,找到相应的记录,点击“撤销申报”。

6.问:生产企业如果增值税率和退税率都为17%,是否就可以不计算免抵退税不得免征和抵扣税额啊?

答:生产企业如果增值税率和出口退税率都为17%,就不用计算免抵退税不得免征和抵扣税额了。

7.问:以后办理退运,是不是必须要单证收齐申报之后才能办理?

答:办理出口商品退运还是按原规定执行,不是必须要单证收齐申报之后才能办理。

8.问: 外贸企业,第一笔出口业务,出口报关时间早于增值税发票开票时间,是不是不能申请退税?

答:根据国家税务总局公告2013年第12号规定,出口货物报关单上的出口日期不能早于申报退税匹配的进货凭证上所列货物的发货时间(供货企业发货时间)或生产企业自产货物发货时间,否则实行增值税征税政策,对开票时间没有明确的文件规定。

9.问:请问研发机构采购国产设备,应该填报总局公告2011年73号的附件还是总局公告2012年24号的附表18?

答:研发机构采购国产设备退税,应该填报国家税务总局公告2012年第24号的附表18《购进自用货物退税申报表》。


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