出口退税答疑第20期

1.问:我们是一家生产出口企业,前期有一批货物发生退运,4月时开出了已补税未退税证明。这部分退运的税额原本计划本期冲减出口退税,但因本期收齐金额过少,不足冲减这部分退运金额。现已确定下月会有一批单证收齐,请问我们下月收齐金额足以冲减退运时,再做冲减可以吗?

答:可以,因为生产企业出口退税申报系统不允许录负数,但需提供纸质说明。

2.问:我们要发生一些出口到保税区的业务,这些出到保税区的业务还需要单证备案吗?

答:出口到综合保税区(不含保税区)的业务,属于财税[2012]39号规定的视同出口货物,根据国家税务总局公告2014年第24号规定,视同出口货物不实行单证备案管理。

3.问:我做了冲减之后,不得抵扣税额出现负数,怎么做处理?

答:不允许出现负数,如果出负数,免抵退税申报表上的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”会默认为0,结转下期抵减。

4.问:我们是生产企业在进料加工核销时从审核系统导出的海关联网核销报关单明细数据里显示有进出口标志显示是:E,贸易方式:进料预料结转;还有进出口标志是:I,贸易方式:进料边角料内销;这两种情况分别该怎样调整录入?

答:如果确认主管税务部门反馈的进料加工实际分配率与企业相符,不需要核销报关单数据调整录入;如果确认主管税务部门反馈的进料加工实际分配率与企业不相符,需要核销报关单数据调整录入,根据报关单的贸易方式进行录入,会自动加减分子、分母,计算实际分配率。

5.问:请问进料加工核销时,已经做内销处理的边角料是不是参与计算实际分配率?是以进口报关单上的金额参与计算吗?

答:生产企业年度进料加工核销时,已经做内销处理的边角料参与计算进料加工实际分配率,以进口报关单上的金额参与计算。

6.问:我单位是一家外贸企业,去年11月份出口一笔0退税率的产品,当时的账务处理按出口收入做的,进项税全部转出,外销收入没计提销项税,今年才发现账务处理错了,请问现在怎么处理?增值税申报表怎样填写视同内销征税的税款?

答:如果外贸企业出口的商品退税率为零,且不属于免税商品,要视同内销计提增值税销项税额,相应进项税额可以抵扣,视同销售计提销项税额的计税依据是【fob价除以(1+增值税税率)】。计算的销项税额填写在增值税纳税申报表附表一“一、一般计税方法计税-开具其他发票”处。

根据国税总局2014年第24号公告规定,视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。申请开具出口货物转内销证明时,应填报《出口货物转内销证明申报表》,提供正式申报电子数据及下列资料:

(1)增值税专用发票(抵扣联)、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税(未退税)证明原件及复印件;

(2)内销货物发票(记账联)原件及复印件;

(3)主管税务机关要求报送的其他资料。

外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时,以此作为进项税额的抵扣凭证使用,将进项税额填写到增值税纳税申报表附表二第11栏“申报抵扣的进项税额-外贸企业进项税额抵扣证明”处。

国家税务总局2013年第65号公告规定:外贸企业出口视同内销征税的货物,申请开具《出口货物转内销证明》时,需提供规定的凭证资料及计提销项税的记账凭证复印件。

7.问:我们这企业核销时海关反馈的进口总值就是负数,因为企业于2006年进口了一批纱,这批进口报关单已经在海关和税务局核销,但是2013年,海关把这批纱又做内销处理了,冲减了进口总值,海关取数区间只是2013年的。这该怎么核销呢?从税务审核系统里导出的实际分配率和进口总值都是负数,所以咨询的这俩种情况是不是应该在对应的进出口调整录入里做负数录入?因为这俩种数据是从审核系统里导出的进出口核销报关单数据。

答:撤销已申报的进料加工核销数据,通过“已核销进口报关单调整录入”,将2006年进口这批货物数额录入,如此一来,使进口总值为0,在“实际分配率反馈确认”的“企业确认意见”栏中填写“BF”,重新生成进料加工核销申报电子数据。在对应的“已核销进口报关单调整录入”模块录入正数,一正一负得0。

8.问:我公司是新注册的一般纳税人外贸公司,这个月出口了白菜和西兰花都是蔬菜,我想问下,我这个账务处理,还有报税是怎么个流程呢?

答:首先需到税务办理出口退税资格认定,出口后不需要在企业退税申报系统中“出口免税明细数据录入”,出口报关单等资料留存企业备查,在增值税纳税申报表需填写免税销售额,对应进项税额转出。会计分录:借:应收账款,贷:主营业务收入-出口销售收入,不计提销项税额,对应的进项转出计入主营业务成本。

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