出口退税答疑第16期进出口类的税收有哪些优惠政策

一、适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务对下列出口货物劳务,实行免征和退还增值税[以下称增值税退(免)税]政策:

(一)出口企业出口货物。

出口企业,是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记,自营或委托出口货物的单位或个体工商户,以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记,委托出口货物的生产企业。

出口货物,是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物,分为自营出口货物和委托出口货物两类。

生产企业,是指具有生产能力(包括加工修理修配能力)的单位或个体工商户。

(二)出口企业或其他单位视同出口货物。具体是指:

1、出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。

2、出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)、中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)、保税

物流中心(B型)(以下统称特殊区域)并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。

3、免税品经营企业销售的货物[国家规定不允许经营和限制出口的货物(见附件1)、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外]。具体是指:(1)中国免税品(集团)有限责任公司向海关报关运入海关监管仓库,专供其经国家批准设立的统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的免税店销售的货物;(2)国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业,向海关报关运入海关监管仓库,专供其所属的首都机场口岸海关隔离区内的免税店销售的货物;(3)国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业所属的上海虹桥、浦东机场海关隔离区内的免税店销售的货物。

4、出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品(以下称中标机电产品)。上述中标机电产品,包括外国企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品。

5、生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。

6、出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。上述规定暂仅适用于外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物,国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。

7、出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水(包括蒸汽)、电力、燃气(以下称输入特殊区域的水电气)。

8、经海关和国家税务部门同意实行“国内货物进入出口监管仓库,视同出口,享受出口退税政策”(以下简称入仓退税政策)的出口监管仓库及所存货物适用。…享受入仓退税政策的出口监管仓库,除了具备一般出口监管仓库条件外,还需具备以下条件:

一是经营出口监管仓库的企业经营情况正常,无走私或重大违规行为,具备向海关缴纳税款的能力;…二是上一年度入仓货物实际出仓离境率不低于99%;三是对入仓货物实行全程计算机管理,具有符合海关监管要求的计算机管理系统;四是不得存放用于深加工结转的货物;五是具有符合海关监管要求的隔离设施、监管设施及其他必要的设施。

(三)出口企业对外提供加工修理修配劳务。

对外提供加工修理修配劳务,是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。

(摘自财税[2012]39号)

(四)零税率应税服务的范围

1、中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务,适用增值税零税率。

(1)国际运输服务,是指:一是在境内载运旅客或者货物出境;二是在境外载运旅客或者货物入境;三是在境外载运旅客或者货物。

(2)境内的单位和个人适用增值税零税率,以水路运输方式提供国际运输服务的,应当取得《国际船舶运输经营许可证》;以公路运输方式提供国际运输服务的,应当取得《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》,且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括“国际运输”;以航空运输方式提供国际运输服务的,应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“国际航空客货邮运输业务”,或者持有《通用航空经营许可证》且其经营范围应当包括“公务飞行”。(3)航天运输服务参照国际运输服务,适用增值税零税率。

(4)向境外单位提供的设计服务,不包括对境内不动产提供的设计服务。

2、境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务(以下称港澳台运输服务),适用增值税零税率。

境内的单位和个人适用增值税零税率,以公路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务的,应当取得《道路运输经营许可证》并具有持《道路运输证》的直通港澳运输车辆;以水路运

输方式提供至台湾的交通运输服务的,应当取得《台湾海峡两岸间水路运输许可证》并具有持《台湾海峡两岸间船舶营运证》的船舶;以水路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务的,应当具有获得港澳线路运营许可的船舶;以航空运输方式提供上述交通运输服务的,应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“国际、国内(含港澳)航空客货邮运输业务”,或者持有《通用航空经营许可证》且其经营范围应当包括“公务飞行”。

3、自2013年8月1日起,境内的单位或个人提供程租服务,如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务,由出租方按规定申请适用增值税零税率。

自2013年8月1日起,境内的单位或个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务,如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务,由承租方按规定申请适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务,由出租方按规定申请适用增值税零税率。

(摘自财税〔2013〕106号)

二、适用增值税免税政策的出口货物劳务

对符合下列条件的出口货物劳务,实行免征增值税政策:

(一)出口企业或其他单位出口规定的货物,具体是指:

1、增值税小规模纳税人出口的货物。

2、避孕药品和用具,古旧图书。

3、软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。

4、含黄金、铂金成分的货物,钻石及其饰品。其具体范围见附件7。

5、国家计划内出口的卷烟。其具体范围见附件8。

6.、已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。

7、非出口企业委托出口的货物。

8、非列名生产企业出口的非视同自产货物。

9、农业生产者自产农产品[农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》(财税[1995]52号)的规定执行]。

10、油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。

11、外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。

12、来料加工复出口的货物。

13、特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。

14、以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省(自治区)的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。

15、以旅游购物贸易方式报关出口的货物。

(二)出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务:

1、国家批准设立的免税店销售的免税货物[包括进口免税货物和已实现退(免)税的货物]。

2、特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。

3、同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。

(三)出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退(免)税凭证的出口货物劳务。

具体是指:

1、未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退(免)税的出口货物劳务。

2.、未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。

3、已申报增值税退(免)税,却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退(免)税凭证的出口货物劳务。

对于适用增值税免税政策的出口货物劳务,出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税,并依照本通知第七条的规定缴纳增值税。

(摘自财税[2012]39号)

(四)下列跨境服务免征增值税:

1、工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

2、会议展览地点在境外的会议展览服务。

3、存储地点在境外的仓储服务。

4、标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

5、为出口货物提供的邮政业服务和收派服务。

6、在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务。

7、向境外单位提供的下列应税服务:

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