出口退税问答第5期

1.问:我单位有一票单子是2012年以进料加工方式出口,2013年4月发生退运,账上负数红冲,也已冲减了免抵退税额,2013年5月又以进料成品退换的方式出口的,我们有这票报关单的退税联,但是现在看来也已经超期了吧?那这票货该怎么处理呢?账务上该如何调整呢?

答:您这票报关单2013年5月出口,现在是2014年4月25日了,已经超期,可申报出口免税,根据国家税务总局公告2013年第65号规定,不再报送《免税出口货物劳务明细表》及其电子数据,出口报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料,应按出口日期装订成册。在2014年5月增值税纳税申报期内(一般是15日前,遇节假日顺延),向主管税务增值税纳税申报免税,在增值税纳税申报表上填写免税销售额。账务处理上该票出口不计提销项税额,该票出口所对应的增值税进项税额作转出处理。

2.问:生产企业进料加工料件内销时单价升高,造成反馈的实际分配率为负数,怎么办?

答:您公司转内销的进口报关单显示单价比进料加工进口报关单大,所以进口总值减料件内销值后就是负数造成反馈的实际分配率为负数。进料加工实际分配率为进口总值/出口总值。可这样调整:进口总值/总进口数量,得出进口单价,以进口单价X内销数量得出进料内销金额,以进口总值减去进料内销金额,作为分子,计算得出的实际分配率就不会为负数了。

3.问:外贸企业出口退税率为0的产品,当月认证后,增值税申报时未申报抵扣,而是填在不予抵扣栏了,该怎么处理呢?是开具出口转内销证明吗?


答: 根据国税总局2014年第24号公告规定,视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。申请开具出口货物转内销证明时,应填报《出口货物转内销证明申报表》,提供正式申报电子数据及下列资料:
(1)增值税专用发票(抵扣联)、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税(未退税)证明原件及复印件;
(2)内销货物发票(记账联)原件及复印件;
(3)主管税务机关要求报送的其他资料。
  外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时,以此作为进项税额的抵扣凭证使用。将增值税纳税申报不予抵扣栏转成可抵扣栏。


4.问:我公司是外贸企业,前段时间进了一批苜蓿草,这个是免征增值税的,都是卖给当地牧民,请问我在确认收入时开什么样的发票呢?如果开增值税普通发票的话税率能改为0吗?还进了一批鱿鱼,它的税率是13%,如果开增值税普通发票的话默认税率是17%,请问还需要去国税申请变动吗?

答:您公司卖给牧民的苜蓿草,如果属于《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税[2011]137号)规定的蔬菜免征增值税,开具增值税普通发票时增值税税率可以改为0。另外您公司还内销鱿鱼,增值税税率是13%,您询问开具增值税普通发票的默认税率是17%,可以在防伪税控开票软件中自行设置成13%,不需要去国税申请变动。

5.问:我在手册核销出口报关单调整录入时,商品代码录入不存在,在出口明细录入中能正常录入,而且调整表中的商品代码比出口明细中的商品代码少很多,请问我该如何操作?

答:您公司是生产企业,出现您描述的情况,应该以进口所属期(如果进口日期是2012,就以2012所属期)进入生产企业出口退税系统,进入“已核销进口报关单调整录入”模块录入明细数据,“所属期”录入2014,进口日期录入实际进口日期,相应录入其他明细数据,点击“保存”,退出退税申报系统,然后再以2014所属期进入生产企业出口退税系统,生成电子数据即可。

6问:我公司是加工床上用品,并有出口退税的。现采购了一批坯布,计划委托一印染工厂印染后直接出口印花布,那这票符合退税标准吗,能有退税吗?

答: 您公司计划委托加工货物出口,但不符合财税[2012]39号附件4《视同自产货物的具体范围》所规定的“同时符合下列条件的委托加工货物:(1)与本企业生产的货物名称、性能相同,或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。(2)出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。(3)委托方与受托方必须签订委托加工协议,且主要原材料必须由委托方提供,受托方不垫付资金,只收取加工费,开具加工费(含代垫的辅助材料)的增值税专用发票”,所以说不能退税,可以免税。

7.问:我公司是外贸公司,在一张报关单有两种商品,其中一个能退税,另一个商品为“一次性木圆签4421902100”,申报系统显示退税率为0,退税申报系统应怎么处理,还需要录入吗?退税率为0的商品是免税还是征税?怎么进行增值税申报?

答:您公司是外贸企业,出口的“一次性木圆签4421902100”,申报系统显示退税率为0,属于取消出口退税率的商品,应视同内销征收增值税。该商品不需在外贸企业出口退税申报系统里录入,需计提增值税销项税额,销项税额=FOB价出口额/(1+增值税税率)X增值税税率,该笔对应增值税进项税额可抵扣(根据情况申请出口转内销证明,作为进项抵扣凭证),填写在相应的增值税纳税申报表的栏次。

8.问:开票资料的基本账户变更为一般账户,但有些进项发票还是基本账户的信息,影响抵扣吗?

答:只要是法定凭证不影响增值税进项税额的抵扣。

9.问:我公司是生产企业,有一本手册是空核的,进口和出口总值都为0,从税局拷回的反馈实际分配率为100%,是不是有问题,这会提高我们这一年的平均分配率,我该如何操作?

答:正常录入核销。

10.问:开票资料开户行账号可以选择开具吗,就是账号信息有两个,一个是农行,另一个是信用社,然后开具发票时,有时选择农行,有时选择信用社,这个可以吗?

答:可以。

11.问:开票资料的账户信息变更了,其他的都没有变,需要到国税局备案吗?

答:征管法实施细则第十七条规定:从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内,向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的,应当自变化之日起15日内,向主管税务机关书面报告。

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