出口退税问答第3期免抵退的通俗理解

出口退税第3期

问:什么是“免抵退”?

答:刚接触出口退税时,大部分人对什么是免、什么是抵、什么是退这些概念都是稀里糊涂的,现在就跟大家分享一点通俗易懂的观点。我国现行出口退税采用的“免、抵、退”办法主要是针对自营和委托出口自产货物的生产企业而言。专业说法中“免”是指免征本企业生产、销售环节的增值税;“抵”是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;“退”是指当当期销项税额不足抵减时,对不足抵减时的税额办理退税。

但是从另一角度来讲,出口退税的目的就是将税负归零,所以出口退税又可以分为以下三种类型来理解:“又免又退、只免不退、.不免不退”。“又免又退”是指一般纳税人,既有销项,又有进项,为把税负归零,自然是销项免,进项退,又免又退!“只免不退”是指如果出口的货物没有进项,自然是只免销项,进项没有就不用退了,比如小规模纳税人、免税产品,都是没有进项的情况,只免不退,就达到了税负归零的目的!“不免不退”是指针对的是不鼓励出口的货物。比如原油,自己都不够用,还得进口,能让你出口就不错了,就不要想出口退税的事了。这样大家是不是对于免抵退有了更深刻的体会呢~

了解了“免、抵、退”的概念,下面我们来看一下免抵退的几个计算公式:

1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)

2、免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

这个公式中计算的“免抵退税额”就是名义应退税额或者免抵退制度下的可抵顶进项税额。公式最后一个减项“免抵退税额抵减额”的实质含义是,免税购进的原材料本身是不含进项税额的,所以在计算免抵退税额时就不应该退还这部分原本不存在的税额,因此要通过计算予以剔除。出口货物离岸价(FOB)以出口发票计算的离岸价为准。出口发票不能如实反映实际离岸价的,企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报,同时主管税务机关有权依照有关规定予以核定。免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。

3、如当期末留抵税额≤当期免抵退税额,则当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

如当期期末留抵税额>当期免抵退税额,则当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

这实际是一组当期实际应退税额的判断公式。采用的思路是:当期应退税额=MIN【当期期末留抵税额;当期免抵退税额】。(即取二者中较小的一个)。

小夜曲就要结束了,是不是意犹未尽?哈哈,小编希望这些文字能给大家带来一丝惬意。

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